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  2. 不良資產處置涉稅問題:稅法基本常識、AMC的稅收優惠等

    來源:一起學私募
    2018-09-26 17:00 3889 0 0
    不良資產處置過程中,稅費是一個避不開的問題。今天就不良資產涉及到的稅務問題在此給大家做一些分享。內容主要涉及稅法基本常識、中央政府AMC的稅收優惠等。

    不良資產處置過程中,稅費是一個避不開的問題。今天就不良資產涉及到的稅務問題在此給大家做一些分享。內容主要涉及稅法基本常識、中央政府AMC的稅收優惠等。

    稅法基本常識

    全面營改增后(營業稅改增值稅),我國共有18個稅種,其中15個稅種由稅務部門負責征收,關稅和船舶噸稅由海關征收,進口貨物的增值稅、消費稅由海關部門代征。不良資產處置中,常見的稅種主要有以下幾種。

    增值稅:對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人征收,是我國第一大稅種。

    個人所得稅:以個人取得的各項應稅所得(包括個人取得的工資、薪金所得,個體工商戶的生產、經營所得等11個應稅項目)為對象征收。

    企業所得稅:在中國境內的一切企業和其他取得收入的組織 (不包括個人獨資企業、合伙企業),為企業所得稅納稅人。

    城鎮土地使用稅:以在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的土地為征稅對象,以實際占用的土地面積為計稅依據,按規定稅額對使用土地的單位和個人征收。

    房產稅:以城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的房屋為征稅對象,按房產余值或租金收入為計稅依據,納稅人包括產權所有人、房屋的經營管理單位 (房屋產權為全民所有)、承典人、代管人、使用人。

    土地增值稅:以納稅人轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物所取得的增值額為征稅對象,依照規定的稅率征收。

    城市維護建設稅:對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收。

    車船稅:以在我國境內依法應當到車船管理部門登記的車輛、船舶為征稅對象,向車輛、船舶的所有人或管理人征收。

    印花稅:對在經濟活動和經濟交往中書立、領受稅法規定的應稅憑證的單位和個人征收。

    契稅:以出讓、轉讓、買賣、贈與、交換發生權屬轉移的土地、房屋為征稅對象,承受的單位和個人為納稅人。

    中央政府針對AMC的稅收優惠

    優惠主體優惠稅種優惠業務收購對象

    特指四大中央AMC不含地方AMC、民營資產公司等流轉稅類、財產行為稅類,不含企業所得稅。僅限于收購、承接、處置不良資產業務(不含其他業務) 國有銀行(含改制銀行)不包括向其他機構收購的資產。

    優惠政策具體有:

    增值稅:免征銷售轉讓抵債資產及利用抵債資產應繳納的增值稅。

    接受相關國有銀行的不良債權取得的利息免征增值稅。資產公司所屬的投資咨詢類公司,為本公司收購、承接、處置不良資產而提供的評估、審計等服務,免征增值稅。

    印花稅:免征購銷合同和產權轉移書據應繳納的印花稅,及上市公司股權受讓或者出讓行為的證券(股票)交易印花稅。

    房產印花稅和城鎮土地使用稅:對已收回的房地產(已辦理過戶)在未處置期前的閑置期間,免征。未辦理過戶手續的房地產,納稅確有困難的,按房產稅暫行條例及城鎮土地使用稅暫行條例的規定辦理減免。

    土地增值稅:對資產公司轉讓房地產取得的收入,免征土地增值稅。

    涉及的主要稅收政策如下:

    1.財政部 國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產管理公司稅收策問題的通知(財稅[2001]10號)

    2.財政部關于金融資產管理公司接受以物抵債資產過戶稅費問題的通知(財金[2001]189號)

    3.國家稅務總局關于中國信達等四家金融資產管理公司受讓或出讓上市公司股權免征證券(股票)交易印花稅有關問題的通知(國稅發[2002]94號)

    4.財政部、國家稅務總局關于4家資產管理公司接受資本金項下的資產在辦理過戶時有關稅收政策問題的通知(財稅[2003]21號)

    5.關于金融資產管理公司從事經營租賃業務有關稅收政策問題的批復(國稅函[2009]190號)

    6.財政部 國家稅務總局關于中國信達資產管理股份有限公司等4家金融資產管理公司有關稅收政策問題的通知(財稅[2013]56號)

    7.財政部 國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點若干政策的通知(財稅[2016]39號)

    8.此外,根據《財政部、國家稅務總局關于中國東方資產管理公司處置港澳國際(集團)有限公司有關資產稅收政策問題的通知》(財稅[2003]212號),涉及港澳國際集團有限公司的不良資產處置也享受相關優惠。

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